流动负债(南方隆元基金)

本文目录一览：

• 1、流动负债

• 2、南方隆元基金

• 3、流动负债包括哪些

• 4、流动负债和非流动负债的区别

企业负债包括流动负债和非流动负债，流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、预收账款、应交税费、应付股利和其他应付款等。

流动负债是在一年或一年以内的营业周期内需要偿还的短期债务，流动负债和流动资产具有一定的相关性，并通过相关指标和数据的计算和分析，可以对企业的营运资金和短期偿债能力进行初步的分析和判断。

一、融资行为形成的流动负债，即有息负债。融资行为形成的流动负债主要包括短期借款，短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的各种借款。企业借入的短期借款构成了企业的流动负债，且是有息负债。对于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算。

二、经营行为形成的流动负债，即无息负债。企业在经营过程中形成的流动负债，主要包括应付账款、预收账款、应付票据、应付工资、应交税费和其他应付款等，是无息债务。

1、应付账款是企业由于购买材料、商品或接受劳务服务等而发生的债务，这是交易双方因取得货物或服务与支付货款在时间上的不一致而产生的债务。应付账款一般按应付金额入账，而按到期应付金额的现值入账。

2、应付票据是由出票人出票、付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。应付票据分为带息票据和不带息票据。

3、预收账款是交易双方协商约定，由购货方预先支付一部分货款给供应商而发生的一项负债。有的企业因预收账款业务发生的不多，则没有设置该科目，而是直接计入应收账款科目。

4、应交税费是企业在一定期间内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，应按照规定向国家缴纳的各种税金，这些应缴纳的税金，是按照权责发生制的原则确认。这部分应缴纳的税金在没有缴纳之前，形成企业的一项负债。

5、其他应付款是企业在运营中发生的其他各项应付和暂收的款项。比如，企业采用售后回购方式融入资金的，需要按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”“应交税费”科目。

三、收益分配行为形成的流动负债。收益分配行为形成的流动负债主要包括应付股利。应付股利是企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的流动负债。

四、流动负债的债务结构，对企业的生产经营有着很大的影响。我们知道，短期借款是需要支付利息的，也就是有息债务，即企业借入资金金额越大，承担的财务费用越多，对企业生产经营的压力越大。

而无息债务企业所占用的资金是不需要支付利息的，而占用的资金越多，对企业越有利，比如应付账款和应收账款等，占用的这部分资金，即可以参与到企业的运营资金中来，还不需要支付和承担财务费用。那么也就是说，如果无息负债的占比较大，那么企业流动负债的压力会相对小一些，而如果有息负债的占比较大，则企业短期还款的压力就会大很多。

总之，企业流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付票据、应付股利和其他应付款等。流动负债的债务结构，即有息债务和无息债务的结构变化，影响企业经营结果的同时，也对企业短期资金的偿债能力和偿债压力有着不同的影响。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2021年9月17日

08月28日讯 南方隆元产业主题混合型证券投资基金（简称：南方隆元，代码202007）08月27日净值上涨1.81%，引起投资者关注。当前基金单位净值为0.9540元，累计净值为0.9540元。

南方隆元基金成立以来收益-8.05%，今年以来收益32.68%，近一月收益5.30%，近一年收益17.92%，近三年收益35.51%。

本基金成立以来分红0次，累计分红金额0亿元。目前该基金开放申购。

基金经理为蒋秋洁，自2015年07月24日管理该基金，任职期内收益10.23%。

最新基金定期报告显示，该基金重仓持有中国国旅（持仓比例7.57%）、中炬高新（持仓比例6.66%）、中国平安（持仓比例6.61%）、贵州茅台（持仓比例5.38%）、五粮液（持仓比例4.76%）、闻泰科技（持仓比例4.15%）、分众传媒（持仓比例4.12%）、广联达（持仓比例3.75%）、牧原股份（持仓比例3.73%）、海康威视（持仓比例3.63%）。

报告期内基金投资策略和运作分析

2019年上半年，市场以快速反弹开年，投资者信心得到明显修复。2019年一季度，部分经济宏微观指标呈现小幅复苏迹象，并有逐月好转趋势。同时，中美贸易谈判进入缓和期，阶段性谈判结果向乐观方向发展。在各种友好政策的推动下，一季度局部经济表现是超出预期的，居民和企业的预期也从去年过度悲观中得到了修复。2019年二季度，经济宏微观指标有所回落，少部分早周期行业持续改善。中美关系在本季度中对市场形成明显扰动。在漫长的大国博弈中，资本市场还会随两国关系有持续的波动。在不确定的外围环境下，国内经济也在经历新旧经济增长动能的逐步转换。国内经济已经从高速发展进入到高质量发展方向。在潜在经济增长速度下移、地产和基建未出现强刺激、以及海外经济疲弱的情况下，经济状况还有出现底部区域反复的可能。从长期视角出发，我们仍然在不断寻找未来十年中能够成为中国经济新动能的优势产业。本基金密切关注市场环境的变化，秉承一贯风格，寻找景气度不断向上的行业进行配置，以求给投资者带来长期稳定的收益。本基金本报告期总体以中等偏高仓位运作，寻找从底部复苏的行业机会；同时，优中选优，借助行业龙头的自身调整能力减少经济下行周期对投资收益的影响

截至报告期末，本基金份额净值为0.883元，报告期内，份额净值增长率为22.81%，同期业绩基准增长率为23.18%。

管理人对宏观经济、证券市场及行业走势的简要展望

展望2019年下半年，我们仍面临来自内外部的不确定性，美国货币政策走向、中美贸易摩擦态势发展、英国是否脱欧、地缘政治变化等都对未来一段时间的全球经济有明显影响。国内经济持续处于新旧动能的换挡期，经济周期的强度、结构和长度都可能发生变化。积极的方面是，我们看到国内众多行业通过自动化、信息化、智能化的方式在不断加固和提升自身的竞争优势；国内工程师红利依然在释放期；高精尖行业持续有所突破。同时，我们一直坚信，我们拥有强大的国内市场，这一市场的深度和广度还在不断提高。无论此轮经济周期的强弱，我们依然有信心看到优秀的企业讲在科技进步、消费升级、服务升级、国际化的趋势中获得更强的竞争能力与盈利能力。（点击查看更多基金异动）

流动负债包括哪些

企业负债包括流动负债和非流动负债，流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、预收账款、应交税费、应付股利和其他应付款等。

流动负债是在一年或一年以内的营业周期内需要偿还的短期债务，流动负债和流动资产具有一定的相关性，并通过相关指标和数据的计算和分析，可以对企业的营运资金和短期偿债能力进行初步的分析和判断。

一、融资行为形成的流动负债，即有息负债。融资行为形成的流动负债主要包括短期借款，短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的各种借款。企业借入的短期借款构成了企业的流动负债，且是有息负债。对于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算。

二、经营行为形成的流动负债，即无息负债。企业在经营过程中形成的流动负债，主要包括应付账款、预收账款、应付票据、应付工资、应交税费和其他应付款等，是无息债务。

1、应付账款是企业由于购买材料、商品或接受劳务服务等而发生的债务，这是交易双方因取得货物或服务与支付货款在时间上的不一致而产生的债务。应付账款一般按应付金额入账，而按到期应付金额的现值入账。

2、应付票据是由出票人出票、付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。应付票据分为带息票据和不带息票据。

3、预收账款是交易双方协商约定，由购货方预先支付一部分货款给供应商而发生的一项负债。有的企业因预收账款业务发生的不多，则没有设置该科目，而是直接计入应收账款科目。

4、应交税费是企业在一定期间内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，应按照规定向国家缴纳的各种税金，这些应缴纳的税金，是按照权责发生制的原则确认。这部分应缴纳的税金在没有缴纳之前，形成企业的一项负债。

5、其他应付款是企业在运营中发生的其他各项应付和暂收的款项。比如，企业采用售后回购方式融入资金的，需要按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”“应交税费”科目。

三、收益分配行为形成的流动负债。收益分配行为形成的流动负债主要包括应付股利。应付股利是企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的流动负债。

四、流动负债的债务结构，对企业的生产经营有着很大的影响。我们知道，短期借款是需要支付利息的，也就是有息债务，即企业借入资金金额越大，承担的财务费用越多，对企业生产经营的压力越大。

而无息债务企业所占用的资金是不需要支付利息的，而占用的资金越多，对企业越有利，比如应付账款和应收账款等，占用的这部分资金，即可以参与到企业的运营资金中来，还不需要支付和承担财务费用。那么也就是说，如果无息负债的占比较大，那么企业流动负债的压力会相对小一些，而如果有息负债的占比较大，则企业短期还款的压力就会大很多。

总之，企业流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付票据、应付股利和其他应付款等。流动负债的债务结构，即有息债务和无息债务的结构变化，影响企业经营结果的同时，也对企业短期资金的偿债能力和偿债压力有着不同的影响。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2021年9月17日

文 | 企业数字化经营管理

企业最根本的财务目标是净资产利润率。

衍生出两个重要的方向是资产利润率和财务杠杆。

影响最终目标的财务三支柱是收入利润率、经营管理效率和财务杠杆。

业财融合需要在经营管理上从四个方面入手：员工+流程+客户+财务。

打穿组织壁垒，实现业财融合，可以融合制度和表单，将各类流程集成为系统，实现各类功能。

定策略、建组织、布人力和置系统，需要在顶层开展设计，并根据内外环境变化和战略调整而动态优化。

关于财务思维的问题，不断在与合伙人讨论，之前曾有过一些争论。

对于经营管理四件事：员工+流程+客户+财务，合伙人认为：思考顺序错误，可能导致经营关注点缺失，导致经营失败。尤其是将财务目标放在首尾，就更容易出现问题。

合伙人认为正确顺序：客户/人才/利润

1.企业首先应该关注的是：市场与客户(需求/痛点/心智/认知)，这是经营的前提条件；

2.没有客户人才是成本（除非可以零成本养人）；

3. 利润放在客户前更是大错特错，“没有利润的组织都是因为太在意利润”。经营管理该关注的是“经营过程”创造价值创造利润的过程，而非利润这个顺带的结果！

4.各服务部门思考顺序，表达呈现方式亦如此，尤其是财务部门不要总盯着“利润”，而要思考如何用管理者和业务的视角，再现经营数据模式、打破大锅饭、提高资产利用率、提供考核分利依据、形成内部竞争氛围…

若本末倒置，势必导致经营失败，更谈不上所谓的“高质量经营”.

我认为，本质上，我们的观点不矛盾。

财务是目标：不以创造利润为目标的企业都是耍流氓。

客户是价值源泉：企业应创造客户，并在为客户创造价值的过程中创造利润。

流程是为客户创造价值的能力和手段：优质高效的流程能保证为客户创造更大价值。

员工是基础：没有自我驱动的员工无法为客户创造更大价值。

有了目标才能配置资源，有人做事才能实现目标，这是经营管理的不同阶段的问题。

战略是目标+路径+手段，经营管理本质上就是战略执行，就是目标管理。

思考的过程是以终为始，先想清楚要做什么、怎么做，转化为行动时，要围绕核心客户的需求“建组织、布人力、置系统”，本质上要激发人的潜能，发挥企业整体合力，实现组织协同和更好的绩效。

合伙人认为，企业完全以利润为目标，会导致短期行为。

我也认可，企业不能完全以利润为目标，但也不能没有财务结果目标做为导向。世界上没有免费的午餐。企业的利他是立足于商业本质的交换。为客户创造价值的目的是分享价值，是更好的共生。

为了满足客户的需求而对成本不设限，这不是企业经营行为。

财务部门应该对财务指标和驱动因素并重，充分考虑企业所在行业的发展阶段和企业的发展阶段，明确不同阶段的财务战略选择，以便更好的服务客户。

都说管理就是管理人性，管理人心，从客户和员工角度看，一点都没错，员工全心全意为客户创造价值，企业的利润就是顺理成章的。

如何围绕客户需求激发员工潜能，才是经营管理最重要的事情。

而激发员工潜能，有六个字说的很好：“讲规矩，顺心人”。

我们很多老板，对员工的内心了解太少，对利益分配机制思考太少，反而把大量的时间放在很多具体的事上，舍本逐末。

说了这么多，跟财务报表有什么关系呢？

简洁财务系列文章，写了很多篇了，到目前为止，都没有对财务报表进行过讨论，今天想说的是，财务报表只是财务管理工作一部分，解读财务报表，也只是财务思维的一部分。

财务的底层思维和思维体系框架有了，只要有关键数据，进行财务洞察的大体方向是不会错的，穷究细节时，就需要财务报表了。

非财务管理人员，要懂报表的基本概念，但更重要的是要抓住重点，理解财务三支柱指标，透过财务数据洞察经营。

财务报表是为特定目标服务的，满足不同目标的报表是不一样的。

财务指标分解、成本管理报表、预算管理报表等，都是为了不同目的而加工的报表。

你知道如何要求财务开展报表编报和分析工作吗？经营管理的需求，财务理解了吗？财务的思路和业务的思路为啥总是有差异？

有多少老板没有想过这个问题，或者想过却不知道如何要求财务？

01

谁规定的财务报表长什么样

据说现有的复式记账是从13世纪开始逐步形成的，到19世纪正式出现会计的职业。

在发展过程中，核算方法不断统一，形成了约定俗成的规则、程序，会计核算的效率也不断提高。

现在我们常说的财务报表，实际上是由国家、行业协会等权威机构对核算程序、科目定义、处理原则、报表结构等做了统一规范之后的产物。

甚至财务报表的质量保障体系也均有规范，包括审计制度，审计程序等，都有要求。

主要是要保障财务信息符合标准，能够满足使用者的需要。

主要的使用者包括税务、工商、外部投资人等等。

各种会计准则，甚至是特殊行业，如建筑施工、石油勘探等，都是从统一定义、统一规范、统一口径的角度出发，以便不同的使用者，都能获取规范和标准的财务信息。

通常意义的财务报表，是要满足企业内外所有使用者需要的。

因此，这种财务报表，也简称财报，都是通用标准的，不以满足特定目标为目的的产物。

而企业内部为满足经营管理需要，根据特定目标要求，在财报基础上加工、处理过的财务报表，常常称为管理报表、或者“管报”，或者其他什么名字，每个企业都可以有自己的定义和要求。

所以，任何企业的经营管理者一定要清楚，你要满足什么目标而使用什么财务数据，财务部门需要提供什么样的报表给你。

很多时候，为了特定目标，不但财务报表需要进一步加工，甚至在核算程序和基础的统计环节，都需要提前做好设计，否则数据口径、数据获取和加工等环节，都会出现问题，数据的质量和有效性无法得到保障。

财务三支柱的规划、分析以及财务管理日常工作都需要大量使用财务信息，而管报就是信息载体，需要不断优化设计，提高效率和信息质量。

而财务信息加工的投入产出比也需要衡量，需要更有效地发挥财务信息价值，以支撑决策，而不是漫无目标的加工，否则就会制造大量的财务信息垃圾。

财务报表要清晰定位，要清楚财务报表用户画像，围绕使用者需求开展工作。

02

资产负债表的结构

各种管报都是在通用财务报表的基础上，围绕不同目标进一步加工而成。

经营管理者还是要先搞懂通用财务报表，要能读懂，进而洞察。

通用财务报表主要有“三表”，即资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表。

三表是核心，其他相关的资料都是对三表的补充和解读。

我们先看看资产负债表。

我听过很多财务人员的汇报，一些财务人员在进行财务汇报的时候，会从资产负债表的左边到右边，从上边到下边，逐项讲解。

听到这样的汇报，我很多时候都会感觉昏昏欲睡。

因为这些数据，在报表附注中都有，报表使用者自己也基本能够看到。

照本宣科并不能让使用者更好的了解重要的财务信息。

通用财务报表，实际上是千锤百炼的，结构化极强，用金字塔原理来说，就是“自下而上加工，精炼汇总”、“自上而下表达，结构清晰”。

我们学习资产负债表也是一样的。

资产负债表，英文叫the Balance Sheet。

平衡的思想贯穿财务管理，也贯穿会计核算始终。

复式记账的原理是记录任何一笔经纪业务，都来去有踪。

例如，股东给公司投资，汇款100万到公司账户，就会在资产负债表中形成银行存款，增加资产100万，同时在资产负债表中形成实收资本，增加净资产100万。资产负债表是平衡的。

例如，员工报销火车票200元，公司将报销款汇给员工，就会减少资产负债表的银行存款，减少资产200元，同时费用增加最终导致利润减少，在资产负债表上最终会减少公司留存的累计利润，减少净资产200元。

例如，公司购买设备100万，汇款给供应商，就会在资产负债表中减少银行存款，减少资产100万，同时增加固定资产100万，增加资产100万，增减相抵，资产总数不变。

复式记账确保业务都有迹可循，不论有多少笔经济业务和会计记录，任何人都可以追根溯源，这也保证了审计人员或注册会计师可以审计会计业务真实性和处理是否合规。

资产负债表一方面告诉大家企业的资产总额有多少，一方面同时解释资产总额对应的来源。

资产负债表永远是平衡的，因为经济业务用复式记账就会以平衡的方式展现。

例如，资产总额2000万，其中负债1000万，净资产1000万，即资产的形成来源有两部分，一部分是负债，一部分是股东投入。

资产，用通用财务定义，是非常专业且晦涩的。资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

在报表使用的层面，个人认为无需纠结专业定义，通俗理解即可。

银行存款、现金、材料、应收款，都是资产。

资产总额，在资产负债表左侧列示，细分为两大类：流动资产和非流动资产。代表不同形式的资产占用。

负债和净资产（所有者权益），在资产负债表右侧列示，负债细分为：流动负债和非流动负债，净资产则分为股东原始投入（实收资本）和其他原因增加的净资产（主要是累计利润形成）。代表不同形式的资产来源。

我看资产负债表的习惯是先看资产总额，再看来源，负债总体多少，净资产总体多少，再进一步看具体的资产占用和负债、净资产结构。

项目 期末余额 项目 期末余额

银行存款 短期借款

应收款 应付款

存货 应付工资

流动资产合计 流动负债合计

固定资产 长期借款

无形资产 非流动负债合计

实收资本

累计未分配利润

非流动资产合计 净资产（所有者权益）合计

资产总额 负债及净资产总额

简化的资产负债表就是这样的结构。

随着经济业务复杂性的增加，流动资产项目中会涉及到交易性金融资产、应收利息等，初步掌握资产负债表的思想精髓，不需要太复杂的项目，针对复杂的项目，现学现用都没有问题。

资产负债表的平衡源自复式记账，但从财务管理的角度，还有更进一步的平衡要求：

1.流动资产与流动负债的平衡。

通常认为流动资产应该大于流动负债，以保证有流动资产可以转化为现金以支付流动负债。

通常用比例衡量，即流动比率=流动资产/流动负债。通常认为比例应大于2。

为了对流动负债更有保障，还可以进一步衡量速动资产，即货币资金和可以较快变现的应收款等合计，作为流动负债的保障，速动比例=速动资产/流动负债。速动资产必须覆盖流动负债，即速动比例应大于等于1。

2.非流动资产与非流动负债和净资产的平衡

生产设备、无形资产等回收期长，需要采用长期负债或自有股权投资资金的来源，以保障财务结构的平衡。

很多企业自有资金不足，长投短贷，财务风险较高，一旦资金链断裂，企业将面临生死存亡的危机。

中国很多建设项目，因项目投资不足，经常拖欠施工方资金，导致项目本身风险加剧，同时拖累了大批乙方单位。

而周期拖得越久，资金成本增加越多，累积的风险就更高。

资产负债表的英文名字更直接，可以时刻提醒管理者关注上面的两个平衡。

除了了解最新时点的资产负债状况，还需要关注变动数据，了解不同资产占用情况和负债变化。

03

利润表的结构

资产负债表是一个时点的财务状况，例如：

4月11日，公司成立股东投入100万，资产100万，净资产100万。

4月12日，支付租金1万，资产99万，净资产99万。

4月13日，置办零星办公设备1万，资产98万，净资产98万。

4月14日，疫情发生，公司没有经营，直到月底。

资产负债表从4月14日到月底，每天都是没有变化，资产保持98万。

而利润表是时期的经营结果，如上述情况，公司没有收入，只有房租1万，管理费用1万，亏损2万。

利润表反映的是收支结构。

假设上述公司在5月份取得了收入20万，成本15万，毛利5万，人工1万，房租1万，利润3万。

项目 本期金额

收入

成本

毛利

销售费用

管理费用

利润总额

利润表要告诉我们一定期间内实现了多少收入，以及为了完成收入付出了哪些成本、费用，具体的结构如何。

关于成本的定义，在成本管理上根据需要有不同的定义，在通用财务报表上，成本和费用有严格定义和区分。

为了方便理解，销售费用就是销售机构发生的费用，管理费用就是人资、财务、行政等管理部门发生的费用。

同样的，利润表也需要在了解分析结构的基础上，分析变化和趋势。

与财务三支柱直接相关的指标，收入利润率，数据来源于利润表。进一步分解构成，也与利润表结构相关。

洞察利润表，第一步应该看收入和利润规模，第二步应该看收入利润率，第三步分析结构和趋势。

利润表是资产负债表累计利润的构成解释。每一次资产负债的变化汇集成利润表的结果。

04

现金流量表结构

现金流量表是一定时间内现金流动的反映。

简单说，就是对现金流动的分类统计。

现金流量表按三类构成分别统计现金收支：经营活动的现金收支、投资活动的现金收支、筹资活动的现金收支。

现金流量表是资产负债表货币资金的构成解释。每一次资产负债的变化汇集成现金流量表表的结果。

资产负债表的流动资产和流动负债变动，是经营活动现金流的变化因素。

怎么理解呢？

销售收款增加银行存款，会增加经营活动收到现金；上一期应收款回收，会增加经营活动现金；支付应付供应商货款，会增加经营活动支出现金；支付应付工资，会增加经营活动支出现金。

货币资金收支带来不同时点资产负债的变化，并形成了一定时间段的现金流结果。

可以做一个极端的假设，如果所有的经营活动都是收付现金的，且不存在设备折旧分摊等会计事项，那么利润表的各项要素数据与现金流量表的经营活动现金流是一致的。

资产负债表的非流动资产变动，对应投资活动和筹资活动现金流。

支付固定资产款项，增加投资活动现金支出；为固定资产投资而专项筹集的长期借款，增加筹资活动现金流入。

资产负债表的变动与现金流量表的变动是相匹配的。

三类现金流的最终结果是资产负债表的货币资金变化量，也等于资产负债表货币资金的变化量。

现金流量表的一个核心比率也是与财务风险相关，现金流量比率=经营活动产生的现金净流量/期末流动负债。

这个指标提示经营管理人员，当期赚到的现金流是否够支付短期债务。

05

财务三表合一是什么？

通用财务报表是立体的。

资产负债表反映不同时点的资产负债和净资产状况，利润表反映一段时间经营活动造成的收支和资产负债变化导致的利润的累计结果，现金流量表反映了一段时间的现金流动和资产负债变化导致的货币资金的累计结果。

三张表的各项要素是动态的。

收入增加利润，增加现金流；支出减少利润，减少现金流；

负债增加资产，增加现金流；

投资增加资产，减少现金流；

筹资增加负债，增加现金流。

财务三支柱的效率指标体现在资产和收入的关系上。

总资产周转率(次)=收入净额/平均资产总额

存货、应收账款等重要项目的周转效率也可以相应计算，以洞察经营管理效率。

营业收入的质量体现在经营活动现金流和收入的关系上，如营业活动收到现金和营业收入的比例，经营活动现金流净额和收入的比例，等等。

三张表交叉使用和融合分析，可以看到很多经营管理活动的状态和结果。

作为经营管理者，这些外部投资人从通用财务报表上都能清楚看到的企业经营管理的本质，你知道吗？

06

管报是什么？

管报是针对特定目标而加工的专用财务报表。

如按照考核管理要求编制的的利润表，增加针对应收账款、存货或者总部分摊费用的各种摊提的利润表。

如按照预算编制的预算利润表和预算分析表。

如按照产品、地区或客户编制的满足考核要求的分类利润表。

如按照成本费用构成细分编制的结构化细化的利润表。

管报是根据不同使用者需求设计的专用财务报表，需要财务人员与业务人员充分沟通，并根据财务管理要求，站在业财融合的角度，从财务数据和业务数据融合分析，以财务思维推动业务管理。

如果仅仅是数据加工，而没有依托财务思维，从盈利、效率和杠杆三个角度推动业务、结合业务，管报的作用和投产比就不大。

通用财报是要标准化，内部管报是要定制化。

但管报应该围绕三支柱，并从员工+流程+客户+财务的四个层面去考虑如何更好的挖掘业财数据，推动四个层面的改善，推动最终财务目标的提升。

这是核心指导思想。偏离了指导思想，非常容易陷入为了数据而数据的盲目加工，而忘记了财务数据洞察的本意。

经营管理人员要学习财务报表和相关知识，根本目标是结合相关业务推动业务改善。

这也回到了最初的问题。

学习财务报表不是为了学财务而学习，是为了透过财务发现业务存在的问题，洞察业财问题，从业财融合的角度审视自身，以终为始，从目标回看走过的路径，是否走偏了，走岔了，思考如何纠正和改善。

财务报表是工具和数据，如何使用工具和数据，关键还是要在财务管理思维。

只有具备正确的财务管理思维，才能在正确解读财报和管报的基础上，做出相应的决策。

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